攸關「兩稅合一」制度的「所得稅法部分條文修正案」,已於八怳誚~十二月二怳誘擖悒萿k院三讀通過,今年元旦起開始實施,租稅結構將改變,國內經濟景氣也將獲得刺激。
「兩稅合一」主要是消除營利事業所得稅和綜合所得稅重複課徵的情況。過去,若是公司已被課過百分之二怳酊瑰蝘Q事業所得稅,分配給股東的其餘百分之七怳酊漯悝Q中,還需依股東個人適用稅率課徵個人綜合所得稅,等於重複課稅;未來,這個重複的部分,個別股東在報稅時可以扣抵。兩稅合一實施之後,股東可省下被重複課稅的部份,而公司部分每年將加徵保留盈餘百分之怐瑰蝘Q事業所得稅,如此可降低公司藉保留盈餘規避股東稅負的誘因,並且可對稅收流失的部分稍做彌補。
我國可說是繼國際上包括:英、德、新加坡等國之後,第二十二個實施兩稅合一相關辦法的國家,未來稅制又朝向現代化的方向邁進一步。
兩稅合一除了避免重複課稅,更可以兼得建立公平租稅環境的好處。一方面,股利的稅負比率主要由股東個人適用的稅率為計算基礎,所得稅率低於百分之二怳酊漱H還可以退稅;另一方面,兩稅合一之後,公司繳納的營利事業所得稅可由股東扣抵,企業的營利事業所得稅實質上等於零,因此適用於「促進產業升級條例」的企業,例如過去享有五年免營利事業所得稅優待的高科技產業,認為他們在稅負方面所享有的競爭優勢受到影響。但財政部指出,享有租稅優惠的產業,由於無需先繳百分之二怳酊瑰蝘Q事業所得稅,可免除資金積壓,減少利息負擔,還是較一般企業優惠。
財政部長邱正雄指出,兩稅合一產生的減稅幅度,能夠促進投資消費,提升內需市場的景氣。另一方面,現在對保留盈餘加課百分之怐漫珣o稅之後,也有助於推動企業將盈餘分配給持股人,以及轉增資以節稅;在個人方面,扣抵所產生的餘額,將增加投資、儲蓄或消費意願,反而可以收乘數效應,使景氣提升,增加稅收。
兩稅合一是總統李登輝於八十五年就職演說時所開出的支票,眼看已然兌現,不過為了使租稅情況更公平合理,「促進產業升級條例」、「中小企業發展條例」都需再加以修改。同時,短期內可能造成的稅源流失問題需要財政部設法調整;另一方面,沒有持股投資的薪水階級從兩稅合一能夠得到的好處其實很少,因此財政部在完成兩稅合一後,今年的重點工作將放在取消軍教免稅、企業股東投資抵減等租稅優惠,將增加的稅收回饋給一般的薪水階級,以維護租稅公平。